L'audit interne et les procédures

Résumé du document

En conclusion d'un brillant exposé sur l'affaire ENRON, en 2002, un éminent professeur du nom de Thierry PAUCHANT paraphrasait MALRAUX en disant que « l'audit ne sera pas, s'il ne devient pas spirituel »(1). Ce n'était, ni une boutade, ni une formule lapidaire lancée avec emphase pour attirer l'attention d'un auditoire aussi hétéroclite que celui des représentants des auditeurs internes du monde entier.

Extraits

[...] Le mot audit nous vient d'ailleurs du latin AUDIRE qui veut dire écouter. En effet, dans l'antiquité Romaine les questeurs, chargés des questions financières, devaient rendre compte de leur mission devant une assemblée d' auditeurs L'audit, au sens large, se définit comme une démarche et une méthodologie menée de façon cohérente par des professionnels utilisant un ensemble de techniques d'information et d'évaluation afin de porter un jugement motivé et indépendant faisant référence à des normes sur l'évaluation, l'appréciation, la fiabilité ou l'efficacité des systèmes et procédures d'une organisation. [...]

[...] Le compte rendu final est aussi rendu plus aisé et plus bref. En cas d'irrégularités graves ou de détournements avérés il est judicieux avant de proposer un projet de rapport, de discuter avec le hiérarchique le plus élevé dans la fonction (ou domaine) auditée de mesures conservatoires ; et ce, pour éviter la dissimulation de preuves ou les tentatives de fuite. Le rapport est le document le plus important et engage le responsable de l'audit. Il est destiné à l'audité pour action et à la Direction Générale (ou Comité d'audit) pour information. [...]

[...] Il constitue l'état des lieux des forces et faiblesses réelles ou potentielles et permet de hiérarchiser les risques dans le but de préparer le rapport d'orientation Une force ou une faiblesse s'exprime par rapport à un objectif de contrôle interne ou une caractéristique normalement attendue pour assurer le bon fonctionnement d'une organisation ou l'atteinte d'un résultat escompté Les faiblesses décelées sont le corollaire des risques identifiés et appréciés selon leur degré de gravité et leur probabilité d'occurrence. Elles sont des failles du système qui risquent d'empêcher l'attente des sous-objectifs (objectifs spécifiques) et de l'objectif global du processus audité. Les forces, à contrario, sont les dispositifs aptes à favoriser l'atteinte de ces objectifs. [...]

[...] Le budget de fonctionnement regroupe l'ensemble des charges fixes prévisionnelles annuelles et les ressources financières. Tandis que le budget d'investissement regroupe l'ensemble des dépenses relatives à la création d capacité nouvelle, son extension ou ayant pour effet la prolongation de durée de vie du bien au-delà de sa période d'amortissement légale. La préparation budgétaire est définie de façon synthétique par une NOTE D'ORIENTATION DU BUDGET comprenant : le niveau d'exécution du budget en cours les objectifs de l'organisation pour l'année à venir les indications sur les prix et conditions économiques le niveau des ressources attendues les principales contraintes de l'exercice à budgétiser l'organisation et le découpage analytique des sections ou des responsabilités budgétaires les supports des budgets de fonctionnement et d'investissements Cette note est diffusée à la fin du troisième trimestre de l'année encours (pour l'année suivante) à tous les responsables budgétaires. [...]

[...] Le test d'existence effectué dans le cadre de la prise de connaissance du domaine audité a fourni à l'auditeur les supports et les indicateurs qui déterminent la matérialité et l'utilité du contrôle. Un contrôle est utile : - s'il n'est pas trop coûteux (il est aberrent de mettre en branle un contrôle plus coûteux que l'impact du risque qu'il est censé amoindrir) - s'il n'est pas trop lourd et encombrant (source de lenteurs inutiles) - s'il est incarné dans une personne qui, seule ou solidairement avec son service, sera tenue pour responsable du bon ou du mauvais fonctionnement du contrôle - s'il est le meilleur procédé de contrôle parmi d'autres éventuels et enfin - s'il est matérialisé sur un document et vérifiable par l'auditeur. [...]