Audit interne et contrôle de la fraude

Résumé du document

Audit interne et contrôle de la fraude, fiche d'audit de 4 pages



L'audit interne a été défini comme « une appréciation systématique et objective par les auditeurs internes des divers activités et contrôles d'une institution ayant pour but de déterminer : 1) si les informations financières et les données d'exploitation sont exactes et fiables, 2) si les risques d'exploitation de l'institution sont identifiés et réduits au minimum, 3) si les réglementations externes ainsi que les politiques et procédures internes sont respectées, 4) si des critères d'exploitation satisfaisants sont remplis, 5) si les ressources sont utilisées de manière efficace et économique, 6) et si les objectifs de l'institution sont effectivement atteints.

Extraits

[...] Leur travail tend à se focaliser sur les contrats de prêt et les remboursements en liquide. Tant que les prêts fantômes sont remboursés, il n'y a aucune trace de la fraude, alors même que le montant réel de la dette irrécouvrable augmente. Lorsque les remboursements commencent à prendre du retard, c'est au même agent de crédit, initiateur de la fraude, qu'il incombe de les réclamer (du moins dans un premier temps). Ensuite, le dossier est transmis au service de recouvrement, mais rarement à l'auditeur interne. [...]

[...] Audit interne et contrôle de la fraude Ce chapitre expose les différences entre audit interne et audit externe. Il présente les problèmes liés à la fraude dans les institutions de microfinance et met en lumière les avantages et les limites du recours à l'audit pour le contrôle de la fraude Qu'est-ce que l'audit interne et qui doit le mener ? La plupart des gens entendent par audit, l'audit externe. Cependant, les entreprises donnent de plus en plus d'importance aux auditeurs internes, et les institutions de microfinance doivent elles aussi incorporer cette fonction. [...]

[...] La plupart des gens se situent entre les deux : ils éviteront généralement de se comporter de manière frauduleuse si des sanctions et des contrôles adéquats viennent renforcer leur propre sens moral. Certains observateurs pensent que les institutions de microfinance ayant une motivation sociale ne sont pas ou peu concernées par les problèmes de fraude. Malheureusement, l'expérience a montré que cela n'est pas nécessairement vrai. Des services de microfinance efficaces requièrent une décentralisation importante de leur pouvoir, qui peut augmenter les opportunités de fraude pour les employés. [...]

[...] Cette stratégie de recrutement apportera à l'institution un appui appréciable en matière de mise en conformité avec les normes comptables, et de gestion des audits externes. En outre, l'audit annuel des états financiers se passe généralement d'autant mieux que l'auditeur interne parle la même langue que l'auditeur externe. Cependant, comme on le verra dans les paragraphes suivants, une institution de grande taille doit intégrer certains aspects dans sa fonction d'audit interne, qui vont au-delà des acquis et orientations de la plupart des auditeurs professionnels. La conception et les procédures spécifiques d'une fonction d'audit interne dépassent le cadre de ce guide. [...]

[...] Il leur suffit pour cela de ne pas les enregistrer. Il peut se passer un temps considérable avant qu'un superviseur ne s'aperçoive que les remboursements sont en retard et fasse lui-même une vérification auprès du client. En revanche, lorsque les procédures opérationnelles imposent des contrôles stricts sur les recouvrements, comme dans de nombreux systèmes de caisses de crédit villageoises, ce type de fraude est réduit au minimum. Par exemple, à l'Association pour la promotion sociale (ASA, Association for Social Advancement), système de caisses de crédit villageoises au Bangladesh, les agents de crédit se réunissent tous les matins et inscrivent sur un tableau la somme devant être collectée dans la journée. [...]