L'audit financier par cycle (trésorerie)

Résumé du document

Exposé de finance: L'audit financier par cycle (trésorerie) (5 pages)





Opérations



L'auditeur recense les caractéristiques essentielles des opérations de trésorerie, leur fréquence, les flux financiers concernés.

Il prend également connaissance des difficultés et risques que ces opérations engendrent pour l'entreprise, ainsi que des contraintes d'organisation qu'elles impliquent.

La prise de connaissance concerne les opérations courantes de trésorerie (émissions et encaissements de chèques, virements, opérations de caisse, etc.), les lignes de crédit consenties à l'entreprise, les opérations de placement et les opérations spécifiques de trésorerie (couverture de change, gestion de la trésorerie d'un groupe..).





Environnement externe



L'auditeur prend connaissance :

des marchés financiers sur lesquels l'entreprise intervient ;

ainsi que de ses principaux partenaires (banques, intermédiaires, etc.).



Organisation interne



L'auditeur s'intéresse à l'organisation mise en place et notamment aux différents services intervenant dans les opérations de trésorerie, à leurs attributions respectives et à leur place dans l'organisation générale de l'entreprise : service trésorerie, service de placement, services spécifiques (gestion du risque de change, prévisions de trésorerie?).



Méthodes et principes comptables



L'auditeur prend notamment connaissance :

des principes de comptabilisation des opérations de banque ;

des principes de distinction titres immobilisés / valeurs mobilières de placement ;

etc.





I) Connaissance des opérations

II) Evaluation du contrôle interne

III) Révision des comptes du cycle « trésorerie »

Extraits

[...] Paiements Objectifs Le contrôle interne doit garantir que : o les paiements réalisés sont tous justifiés par des opérations initiées par l'entreprise ; o les paiements sont enregistrés correctement et rapidement dans les comptes de trésorerie ; o les carnets de chèques, les caisses et les autres moyens de paiement sont protégés. Risques potentiels Les risques potentiels liés aux paiements sont essentiellement: o les mises en paiement sans justification, réalisées en double ou réalisées par virement sur des comptes erronés ; o le défaut d'enregistrement de certains paiements ; o le vol de chèques ou d'espèces. [...]

[...] Coupure des enregistrements A partir des rapprochements bancaires, l'auditeur vérifie que les mouvements de trésorerie sont comptabilisés sur le bon exercice. Il vérifie également la prise en compte des intérêts bancaires non échus ainsi que les intérêts courus non échus sur certaines valeurs mobilières. Existence des soldes Les procédures de révision mises en œuvre par l'auditeur peuvent comporter notamment : o le contrôle des états de rapprochement bancaire ; o la circularisation des banques en relation avec l'entreprise, en vue d'obtenir la validation de diverses informations : signataires habilités à réaliser des opérations, engagements pris ou reçus par l'entreprise, soldes des différents comptes ouverts par l'entreprise compris les soldes des comptes d'emprunts), montant des parts sociales, etc. [...]

[...] Environnement externe L'auditeur prend connaissance : o des marchés financiers sur lesquels l'entreprise intervient ; o ainsi que de ses principaux partenaires (banques, intermédiaires, etc.). Organisation interne L'auditeur s'intéresse à l'organisation mise en place et notamment aux différents services intervenant dans les opérations de trésorerie, à leurs attributions respectives et à leur place dans l'organisation générale de l'entreprise : service trésorerie, service de placement, services spécifiques (gestion du risque de change, prévisions de trésorerie Méthodes et principes comptables L'auditeur prend notamment connaissance : o des principes de comptabilisation des opérations de banque ; o des principes de distinction titres immobilisés / valeurs mobilières de placement ; o etc. [...]

[...] Assertions d'audit concernées Les risques mentionnés ci-dessus peuvent avoir une incidence sur sur les assertions d'exhaustivité et de régularité des enregistrements relatifs aux encaissements. Révision des comptes du cycle trésorerie A ce stade de sa démarche, l'auditeur a dû évaluer les risques effectifs qui pèsent sur les assertions d'audit présentant une importance particulière pour le cycle examiné. Les contrôles substantifs mise en œuvre dans le cadre de la révision des comptes vont porter : o d'une part, sur ces assertions, étant précisé que l'importance des travaux complémentaires est inversement proportionnelle aux éléments probants issus de l'évaluation du contrôle interne. [...]

[...] o le contrôle des caisses, consistant notamment à examiner la feuille d'inventaire et à tester la justesse du journal de caisse au jour de l'intervention ; o le contrôle de la justification et de l'apurement des valeurs à l'encaissement (chèques, effets ) ; o l'examen de la justification des valeurs mobilières à partir des relevés des dépositaires des titres ; o L'auditeur s'assure également que tous les comptes de virements internes sont soldés à la clôture. Evaluation des soldes Le contrôle de l'évaluation des soldes nécessite le plus souvent : o le contrôle de la conversion au cours de clôture des soldes de banques et caisses en devises ; o l'examen de la valeur à la clôture du portefeuille de valeurs mobilières et le contrôle des provisions nécessaires. Présentation des comptes L'auditeur s'assure que les soldes créditeurs de banques sont bien comptabilisés dans le poste emprunts et dettes au passif. [...]