Techniques et normes d'audit

Résumé du document

Audit d'efficacité :

Évolution par rapport à la démarche traditionnelle : l'auditeur qui émet une opinion, non pas uniquement sur l'application des procédures, mais également sur leur qualité.

Le référentiel devient plus abstrait, l'expérience cumulée de l'auditeur devient un facteur important pour la réussite de telles missions : jugement des procédures par rapport à ce que l'auditeur considère comme efficace et efficient.
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Extraits

[...] Et elle indique son objectif et son champ d'action, explicite sa mission, ses pouvoirs et ses responsabilités, et insiste sur la nécessaire indépendance des auditeurs internes à l'égard des activités qu'ils contrôlent. Le code de déontologie : l définit les normes de conduite qui doivent être respectées par les auditeurs internes : Faire preuve d'honnêteté, d'objectivité et de diligence ; Faire preuve de loyauté à l'égard des employeurs ; Ne pas être impliqué dans des affaires malhonnêtes ; Refuser tout ce qui peut compromettre l'objectivité ; Respecter la confidentialité des informations ; Mettre en œuvre avec compétence les obligations ; Oeuvrer sans cesse pour améliorer compétence et efficacité. [...]

[...] Il appartient aux responsables: de le définir de l'organiser de le mettre en place Les préalables Les préalables à la mise en place d'un système de contrôle interne sont : La définition de la mission L'identification des facteurs de réussite La connaissance des règles de jeu La définition de la mission Toute fonction s'exerce dans le cadre d'une politique et chaque responsable doit définir ( ou connaître) la politique qu'il doit conduire Chaque politique va donc définir quelle est la mission du responsable : quelles actions il doit entreprendre ? dans quel domaine il va les exercer ? pour atteindre quelle finalité ? Illustration Pour un responsable du service Entretien politiques sont possibles: 1ère politique : l'entretien a pour finalité de prévenir, coûte que coûte, les pannes ou les incidents conduisant à l'arrêt des machines. [...]

[...] Application Contrôle des stocks de l'entreprise ATLAS Les sondages Le sondage comme technique d'audit consiste à prélever dans une population d'individus un échantillon, à l'examiner minutieusement, et à tirer de ce contrôle une conclusion portant sur l'ensemble de la population. Les sondages orientés (sondages "raisonnés") Les sondages statistiques (sondages "aléatoires"). Ce raisonnement est erroné pour trois raisons : L'auditeur interne souhaite observer des données ne se retrouvant pas nécessairement dans les fichiers informatiques; L'incertitude que les fichiers sont exhaustifs et à jour; La réponse cherchée ne nécessite que rarement la mise en œuvre de programmes d'extraction et d'analyse. Quoi ? [...]

[...] Elle va relier l'organigramme fonctionnel à l'organigramme hiérarchique et justifier les analyses de postes C'est la photographie à un instant T de la répartition du travail Elle permet de déceler les manquements à la séparation des tâches La grille d'analyse des tâches Pour examiner les différentes fonctions, l'auditeur établi un tableau des incompatibilités par procédure. Ce document mentionne clairement les différentes tâches exécutées par une même personne. Le contrôle de la séparation des fonctions et ainsi beaucoup plus facile à réaliser. [...]

[...] pour atteindre quelle finalité ? Illustration Pour un responsable du service Entretien politiques sont possibles: 1ère politique : l'entretien a pour finalité de prévenir, coûte que coûte, les pannes ou les incidents conduisant à l'arrêt des machines. objectif : maximiser la production 2ère politique : l'entretien doit accroître la durée de fonctionnement des machines le plus long temps possible objectif : réduire les dépenses d'investissement 3ère politique : réparer selon le meilleure rapport qualité/prix objectif : réduire les dépenses d'entretien et donc les dépenses d'exploitation Illustration Selon que l'on privilégie la production, les dépenses d'investissement ou les dépenses de d'exploitation , on perçoit que les dispositifs de contrôle interne mises en place par le responsable ne seront pas le mêmes . [...]